TaxMachine

Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, jeżeli:

1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 250.000 euro (tj. 995.875 zł), lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 250.000 euro (tj. 995.875 zł),
2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość przychodów.

Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych kwartalnie, jeżeli w 2006 r. osiągnęli przychody z działalności prowadzonej:

 

• wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 25.000 euro (tj. 99.587,50 zł),

 

• w formie spółki, jeżeli suma przychodów wszystkich wspólników nie przekroczyła kwoty 25.000 euro (tj. 99.587,50 zł).

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają również otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze (do kwoty stanowiącej równowartość 4.000 euro, tj. 15.934 zł, ryczałt wynosi 8,5% przychodów, natomiast od nadwyżki ponad tę kwotę - 20% przychodów). Dla ustalenia wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu tych umów, stosuje się art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Uwaga: Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego w dniu 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy.

Zgodnie z tabelą NBP nr 190/A/2006 średni kurs euro z dnia 29 września 2006 r. wynosił 3,9835 zł.

 

Lp.	Stawka ryczałtu	Przychody ewidencjonowane
1.	20%	przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów
2.	17%	przychodów ze świadczenia usług:  a) reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 22.33.10), b) pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych (PKWiU 50.10.30), pośrednictwa w sprzedaży części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych (PKWiU 50.30.30), pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 50.40.30), c) pośrednictwa w handlu hurtowym (PKWiU grupa 51.1), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy, d) hoteli (PKWiU grupa 55.1), świadczonych przez obiekty noclegowe turystyki oraz inne miejsca krótkotrwałego zakwaterowania (PKWiU grupa 55.2),  e) parkingowych (PKWiU 63.21.24), obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU 63.21.25-00.10), pilotowania (PKWiU 63.22.12), organizatorów i pośredników turystycznych (PKWiU grupa 63.3), f) w zakresie zarządzania nieruchomościami, świadczonych na zlecenie (PKWiU 70.32), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy, g) wynajmu samochodów osobowych (PKWiU 71.1), wynajmu pozostałych środków transportu (PKWiU 71.2), h) doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 72.1), w zakresie oprogramowania (PKWiU 72.2), przetwarzania danych (PKWiU 72.3),  i) pozyskiwania personelu (PKWiU 74.50.2), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy, dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 74.70.11), fotograficznych (PKWiU 74.81),  z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy, przyjmowania telefonów (PKWiU 74.83.11), powielania (PKWiU 74.83.12), organizowania wystaw, targów i kongresów  (PKWiU 74.84.15), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy, j) poradnictwa dla dzieci, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 85.32.13), opieki społecznej świadczonych przez instytucje o charakterze doraźnym (PKWiU 85.32.14), opieki społecznej związanych z przystosowaniem zawodowym (PKWiU 85.32.15)  - z zastrzeżeniem poz. 1 i 3-5 tabeli
3.	8,5%	a) przychodów z tytułu otrzymanych lub postawionych do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniędzy i wartości pieniężnych oraz wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, do kwoty stanowiącej równowartość 4.000 euro (tj. w 2007 r. kwota ta wyniesie - 15.934 zł); od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt wynosi 20% przychodów, b) przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem poz. 1, 2, 4 i 5 tabeli oraz załącznika nr 2 do ustawy, c) przychodów związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 75.25.11),  d) przychodów ze świadczenia usług związanych z prowadzeniem przedszkoli oraz oddziałów przedszkolnych w szkołach podstawowych, w tym specjalnych - dotyczy wyłącznie przygotowania dzieci do nauki w szkole (PKWiU 80.10.11 ex),  e) przychodów ze świadczenia usług związanych z ogrodami botanicznymi i zoologicznymi oraz obszarami z obiektami chronionej przyrody (PKWiU 92.53),  f) przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego, g) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu, h) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy, i) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 i 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj.: - z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, - otrzymanych odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej
4.	5,5%	a) przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton, b) uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaków opłaty skarbowej, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów
5.	3,0%	a) przychodów z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, b) przychodów z działalności usługowej w zakresie handlu, c) przychodów ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą, zaliczonych zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług do klasy 01.42 - usługi związane z chowem i hodowlą zwierząt (z wyjątkiem usług weterynaryjnych), d) przychodów z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów, e) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, f) przychodów z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku będących środkami trwałymi, ujętych w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz składników majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest niższa niż 1.500 zł, nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat

 

Załącznik nr 2

WYKAZ USŁUG, KTÓRYCH ŚWIADCZENIE WYŁĄCZA PODATNIKA
Z OPODATKOWANIA RYCZAŁTEM OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH,
OZNACZONYCH WEDŁUG POLSKIEJ KLASYFIKACJI WYROBÓW l USŁUG

 

Lp.	Symbol PKWiU	Nazwa usługi
1	2	3
1	51.12	Usługi pośrednictwa w sprzedaży paliw, rud, metali oraz chemikaliów przemysłowych
2	51.14	Usługi pośrednictwa w sprzedaży maszyn, urządzeń przemysłowych, statków, samolotów i innych pojazdów latających
3	51.18	Usługi pośrednictwa w sprzedaży określonego towaru lub określonej grupy towarów, gdzie indziej niesklasyfikowane
4	51.19	Usługi pośrednictwa w sprzedaży towarów, różnego rodzaju
5	55.23.14	Usługi oferowania miejsc sypialnych w wagonach sypialnych i w innych środkach transportu
6	63.12.12	Usługi magazynowania i przechowywania cieczy i gazów
7	63.12.14-00.30	Usługi magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych
8	Sekcja J	Usługi pośrednictwa finansowego
9	grupa 70.1	Usługi związane z nieruchomościami stanowiącymi majątek własny
10	grupa 70.2	Usługi w zakresie wynajmowania nieruchomości na własny rachunek****
11	grupa 70.3	Usługi obsługi nieruchomości świadczone na zlecenie
	z wyjątkiem: 70.32	Usługi w zakresie zarządzania nieruchomościami świadczone na zlecenie**
12	grupa 73.1	Usługi badawczo-rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i technicznych
13	grupa 73.2	Usługi badawczo-rozwojowe w dziedzinie nauk społeczno-humanistycznych
14	grupa 74.1	Usługi prawnicze, rachunkowo-księgowe, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania
15	grupa 74.2	Usługi architektoniczne i inżynierskie
16	grupa 74.3	Usługi w zakresie badań i analiz technicznych
17	grupa 74.4	Usługi reklamowe
18	grupa 74.5	Usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu oraz usługi świadczone przez jednoosobowe podmioty gospodarcze prowadzące działalność gospodarczą wyłącznie na rzecz jednego podmiotu
	z wyjątkiem: 74.50.2	Usługi pozyskiwania personelu**
19	grupa 74.6	Usługi detektywistyczne i ochroniarskie
20	grupa 74.81.23	Usługi wykonywania fotografii reklamowych i podobnych
21	grupa 74.83.13	Usługi tłumaczeń pisemnych*
22	grupa 74.83.14	Usługi tłumaczeń ustnych*
23	grupa 74.84	Usługi komercyjne pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane
	z wyjątkiem: 74.84.15	Usługi organizowania wystaw, targów i kongresów**
24	Sekcja L	Usługi w zakresie administracji publicznej, obrony narodowej, obowiązkowych ubezpieczeń społecznych
	z wyjątkiem: 75.25.11	Usługi związane ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom***
25	Sekcja M	Usługi w zakresie edukacji*
	z wyjątkiem: 80.10.11 ex	Usługi związane z prowadzeniem przedszkoli oraz oddziałów przedszkolnych w szkołach podstawowych, w tym specjalnych - dotyczy wyłącznie przygotowania dzieci do nauki w szkole***
26	grupa 85.1	Usługi w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego*
27	dział 91	Usługi świadczone przez organizacje członkowskie, gdzie indziej niesklasyfikowane
28	dział 92	Usługi związane z rekreacją, kulturą i sportem
	z wyjątkiem: 92.53	Usługi związane z ogrodami botanicznymi i zoologicznymi oraz obszarami z obiektami chronionej przyrody***
29	93.05	Usługi pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyjątkiem usług opieki doraźnej i robienia zakupów

 

 

*	Wyłączenie nie dotyczy pozarolniczej działalności gospodarczej świadczonej w ramach wolnych zawodów.
**	Usługi podlegają opodatkowaniu według stawki 17% przychodów.
***	Usługi podlegają opodatkowaniu według stawki 8,5% przychodów.
****	Wyłączenie nie dotyczy przychodów osiąganych z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, o których mowa w art. 6 ust. 1a ustawy.

 

podstawa prawna:

ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 144, poz. 930; ost. zm. Dz. U. z 2006 r. nr 183, poz. 1353).